稅務(wù)稽查重點(diǎn)及稅務(wù)疑難爭(zhēng)議案例解析

稅務(wù)稽查重點(diǎn)及稅務(wù)疑難爭(zhēng)議案例解析

課程背景：

2023年數(shù)電發(fā)票已在全國(guó)各省市全面鋪開，金稅四期在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部也將全面升級(jí)完善。那么，金稅四期到底有什么強(qiáng)大功能？首先金稅四期會(huì)通過(guò)企業(yè)申報(bào)的數(shù)字、微信、支付寶的賬戶、銀行的賬戶、相關(guān)人員的賬戶、同行業(yè)的收入等等來(lái)進(jìn)行稽查比對(duì)，核查收入是否會(huì)異常。其次以發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)境、全要素電子改革為突破口，進(jìn)行數(shù)據(jù)聯(lián)通；并通過(guò)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人庫(kù)“一人式”智能歸集，讓數(shù)據(jù)自動(dòng)分享監(jiān)控。同時(shí)智慧稅務(wù)引領(lǐng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)“補(bǔ)稅”。

智慧稅務(wù)下，稅務(wù)監(jiān)管不斷加強(qiáng)，2024年開始，全國(guó)八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作，監(jiān)管環(huán)境日趨嚴(yán)峻。國(guó)家稅務(wù)總局1月份公布，2023年全國(guó)稅務(wù)部門依法查處涉嫌違法納稅人13. 5萬(wàn)戶，挽回各類稅款損失1810億元。因此稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)、財(cái)稅合規(guī)體系管理搭建和稅務(wù)籌劃在新形勢(shì)下尤為重要，是財(cái)稅精英必備的專業(yè)知識(shí)和技能。

課程收益：

● 結(jié)合近年來(lái)稅務(wù)稽查案例，全面剖析稅務(wù)稽查流程、檢查方向

● 了解稽查檢查重點(diǎn)，規(guī)避稽查重點(diǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)

● 熟練掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

● 掌握自查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法

● 掌握稽查應(yīng)對(duì)的方法，妥善解決稅務(wù)部門檢查環(huán)節(jié)的問(wèn)題，把涉稅風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低

● 了解稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作流程及復(fù)議訴訟規(guī)則

● 了解稅企爭(zhēng)議點(diǎn)并通過(guò)疑難爭(zhēng)議案例解析找到解決辦法

課程時(shí)間：2天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)人員、企業(yè)管理者等

課程方式：講師講授、案例分析、實(shí)操演練、小組討論、工具演示等多形式的互動(dòng)，要求全員積極參與

課程大綱

第一講：當(dāng)前稅收征管形勢(shì)的變化以及對(duì)納稅人的影響

一、稅收征管趨勢(shì)

1. 檢察院應(yīng)用大數(shù)據(jù)模型查稅

2. 八部門開展聯(lián)合辦案

3. 金稅四期功能

4. 數(shù)電發(fā)票的強(qiáng)監(jiān)控

案例分析：湖北省523戶納稅人接受稅務(wù)稽查，如何做好應(yīng)對(duì)？

二、最高檢2024重點(diǎn)打擊涉稅犯罪重點(diǎn)

1. 重點(diǎn)打擊利用騙取出口退稅

2. 以虛開手段騙取留抵退稅

3. 財(cái)政返還和政府補(bǔ)貼

4. 利用空殼公司暴力虛開

5. 異地虛開

6. 變票虛開等

案例分析：青島市多部門聯(lián)合依法查處一起騙取出口退稅團(tuán)伙案件

關(guān)注點(diǎn)：

1.稅收大環(huán)境和八部門聯(lián)合監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格，合規(guī)是大趨勢(shì)

2. 盡量減少稅務(wù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的異常，合理規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)

3. 關(guān)注業(yè)務(wù)鏈的證據(jù)資料的留存，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備

第二講：金稅四期下的稅務(wù)稽查

一、稅務(wù)稽查案件九大主要來(lái)源

二、稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)分離及納稅人的關(guān)注重點(diǎn)

環(huán)節(jié)一：選案環(huán)節(jié)

環(huán)節(jié)二：檢查環(huán)節(jié)

環(huán)節(jié)三：審理環(huán)節(jié)

環(huán)節(jié)四：執(zhí)行環(huán)節(jié)

三、2024稅務(wù)稽查的3大重點(diǎn)領(lǐng)域

1. 緊盯“三假”行為，嚴(yán)查狠打虛開騙稅

1）騙取出口退稅的方式主要是哪些？

2）稅務(wù)機(jī)關(guān)如何認(rèn)定暴力虛開？

3）如何認(rèn)定非暴力虛開？

4）騙取留抵稅額退稅主要是哪些手段？

2. 聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域，依法查處偷逃稅行為

1）利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等手段偷逃稅的企業(yè)主要手段是哪些？

2）利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開發(fā)票的檢查內(nèi)容有哪些？

3）成品油生產(chǎn)企業(yè)偷稅的檢查內(nèi)容有哪些？

4）虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票案件的檢查內(nèi)容有哪些？

5）虛開增值稅專用發(fā)票并違規(guī)適用增值稅加計(jì)抵減的檢查內(nèi)容有哪些？

6）再生資源企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

3. 虛開發(fā)票認(rèn)定

1）發(fā)票管理辦法有哪些必須重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容？

2）虛開發(fā)票情形的認(rèn)定包括哪些形式？

3）虛開發(fā)票的刑事責(zé)任有哪些？

四、稅務(wù)稽查防范與應(yīng)對(duì)

1. 如何搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系？

2. 如何配合稅務(wù)檢查，需要關(guān)注哪些要點(diǎn)？

3. 自查補(bǔ)繳的需關(guān)注的重點(diǎn)有哪些？

4. 借助專業(yè)人士，做好稅務(wù)調(diào)查和有效溝通的必要性有哪些？

關(guān)注點(diǎn)：

1. 稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)最重要的工作就是稅企溝通，了解企業(yè)被查面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是什么

2. 關(guān)注虛開發(fā)票的四種情形，財(cái)務(wù)人員要避免因虛開發(fā)票被追究刑事責(zé)任

第三講：2024重點(diǎn)稽查行業(yè)（針對(duì)客戶的不同行業(yè)重點(diǎn)解讀）

一、制造業(yè)稽查重點(diǎn)解析

1. 材料采購(gòu)和領(lǐng)用環(huán)節(jié)惡意取得虛開發(fā)票存在哪些？

2. 生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)虛列成本費(fèi)用，人為調(diào)節(jié)收入的重點(diǎn)檢查內(nèi)容有哪些？

3. 不屬于產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出列入直接材料費(fèi)等成本項(xiàng)目的重點(diǎn)檢查內(nèi)容有哪些？

4. 不屬于本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用支出一次全部列作本期成本項(xiàng)目的重點(diǎn)檢查內(nèi)容有哪些？

5. 將福利費(fèi)開支列入成本項(xiàng)目的重點(diǎn)檢查內(nèi)容有哪些？

6. 回收的廢料沒(méi)有沖減當(dāng)月的領(lǐng)料數(shù)的重點(diǎn)檢查內(nèi)容有哪些？

案例分析：某電器實(shí)業(yè)公司虛列成本偷稅案

案例分析：某制造企業(yè)少計(jì)收入被稽查

案例分析：某紡織企業(yè)虛開發(fā)票支付股利被稽查

二、網(wǎng)絡(luò)直播稅務(wù)檢查指引

1. 處置固定資產(chǎn)未申報(bào)繳納增值稅的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

2. 用于增值稅不得抵扣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅未作轉(zhuǎn)出處理的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

3. 無(wú)償贈(zèng)送禮品給非特定客戶應(yīng)視同銷售的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

4. 預(yù)收帳款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，延遲申報(bào)繳納增值稅的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

5. 虛開增值稅發(fā)票逃避繳納增值稅或騙取財(cái)政返還的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

6. 企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否存在多提虛列風(fēng)險(xiǎn)？

7. 通過(guò)第三方支付平臺(tái)或勞務(wù)公司支付主播報(bào)酬，未按照實(shí)質(zhì)課稅原則，由決定主播收入的平臺(tái)代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)？

8. 直播人員工作室收入劃分不準(zhǔn)確,未足額代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

三、房地產(chǎn)行業(yè)稅收檢查指引

1. 是否存在取得的土地成本按規(guī)定計(jì)入土地價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)？

2. 是否擅自擴(kuò)大或減少土地成本的風(fēng)險(xiǎn)？

3. 是否存在將購(gòu)入土地進(jìn)行七通一平后，通過(guò)評(píng)估虛增土地成本的風(fēng)險(xiǎn)？

4. 是否虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本的風(fēng)險(xiǎn)？

5. 是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)？

6. 是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，如建筑、裝飾、建材、綠化等的風(fēng)險(xiǎn)？

7. 是否虛列工程監(jiān)理費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)？

8. 是否存在對(duì)開發(fā)項(xiàng)目的總成本、已完工成本、總面積、已完工(可售）面積分析判定成本與收入的未按規(guī)定配比性、合法性的風(fēng)險(xiǎn)？

案例分析：房地產(chǎn)開發(fā)有限公司補(bǔ)企業(yè)所得稅超1. 3億元

案例分析：江蘇吳泰置業(yè)有限公司稽查案例分析

四、醫(yī)藥制造業(yè)稅收檢查指引

1. 是否存在視同銷售未確認(rèn)增值稅和所得稅收入的風(fēng)險(xiǎn)？

2. 是否存在長(zhǎng)期掛賬未實(shí)際支付的費(fèi)用稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)？

3. 是否存在未按稅法規(guī)定時(shí)間確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)？

4. 是否存在利用返利沖減當(dāng)期銷售收入未納稅的風(fēng)險(xiǎn)？

5. 是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)延遲或少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)？

6. 是否存在免稅藥品進(jìn)項(xiàng)稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)？

7. 是否存在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)虛增費(fèi)用支出的風(fēng)險(xiǎn)？

8. 是否存在違規(guī)列支廣告費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)？

案例分析：某醫(yī)藥公司被查補(bǔ)稅1800萬(wàn)

案例分析：廣西某大藥房有限責(zé)任公司罰款5000萬(wàn)

五、建筑行業(yè)稅收檢查指引

1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稽查重點(diǎn)有哪些？

2，銷售額完整性的稽查重點(diǎn)有哪些？

3. 變更、調(diào)差、索賠等二次經(jīng)營(yíng)收入是否足額計(jì)稅的稽查重點(diǎn)有哪些？

4. 價(jià)外費(fèi)用的的稽查重點(diǎn)有哪些？

5. 簡(jiǎn)易計(jì)稅下分包差額征稅的稽查重點(diǎn)有哪些？

6. 收入成本費(fèi)用沒(méi)有分項(xiàng)目核算的情況下，存在進(jìn)項(xiàng)稅額混淆扣除的的稽查重點(diǎn)有哪些？

7. 人工成本費(fèi)用的的稽查重點(diǎn)有哪些？

案例分析：“票實(shí)不符”的掛靠項(xiàng)目被稽查

案例分析：杭州中全市政工程有限公司補(bǔ)稅罰款近5000萬(wàn)

關(guān)注點(diǎn)：

1. 減少開發(fā)票才繳稅的誤區(qū)，避免人為延遲納稅義務(wù)發(fā)生

2. 掌握不同行業(yè)稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，深入分析所在公司經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。尤其針對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

3. 掌握價(jià)外費(fèi)用和視同銷售的稅會(huì)差異處理，增值稅、所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)差異的處理

第五講：稅務(wù)稽查復(fù)議訴訟規(guī)則

1. 稅務(wù)稽查重大案件審理（程序及其應(yīng)對(duì)關(guān)注重點(diǎn)）

2. 稅務(wù)行政復(fù)議（規(guī)則及應(yīng)對(duì)的關(guān)注重點(diǎn)）

3. 稅務(wù)行政處罰（規(guī)則及應(yīng)對(duì)的關(guān)注重點(diǎn)）

4. 稅務(wù)行政訴訟（規(guī)則及應(yīng)對(duì)的關(guān)注重點(diǎn)）

案例分析：貴州某公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)偷稅處罰爭(zhēng)議行政訴訟案

案例分析：吉林銀行股份有限公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議案

關(guān)注點(diǎn)：通過(guò)案例分析，掌握和稅務(wù)機(jī)關(guān)博弈過(guò)程中的重點(diǎn)。如國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局在2024年2月份做出一則《行政復(fù)議決定書》，以事實(shí)不清，證據(jù)不足為由撤銷深圳市稅務(wù)局某稽查局作出的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》

第六講：聚焦10大疑難稅務(wù)問(wèn)題，解剖稅企爭(zhēng)議疑難案例

1. 偷稅漏稅具體的處罰標(biāo)準(zhǔn)是什么？

2. 檢舉的案件稅務(wù)機(jī)關(guān)是否一定檢查？

3. 納稅人是否有權(quán)拒絕檢查？

4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以查詢納稅人的存款賬戶？

5. 偷稅定性是否考慮主觀故意？（結(jié)合稽查和司法案例解析）

6. 虛開發(fā)票達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)是否一定構(gòu)成犯罪？（結(jié)合最高法案例和最高檢意見解析）

7. 滯納金是否可以超過(guò)本金？（結(jié)合稽查案例和司法案例解析）

8. 企業(yè)善意取得虛開發(fā)票稅前扣除存在那些爭(zhēng)議？（案例解析）

9. 以偷逃其他稅源為目的的虛開專票能構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪嗎？

10. 代持股可能存在那些稅務(wù)問(wèn)題？

案例分析：某公司善意取得虛開發(fā)票行政訴訟案件分析

案例分析：取得虛開發(fā)票，稅局追繳企業(yè)所得稅，不予追征增值稅及其附加

關(guān)注點(diǎn)：

1. 如何爭(zhēng)取善意取得異?？鄱悜{證的稅前扣除和免收滯納金

2. 被三類人舉報(bào)的案件如何應(yīng)對(duì)和降低損失