舞弊的蛛絲馬跡－舞弊內(nèi)審計實案精粹

一. 課程介紹

舞弊像病毒一樣，會嚴(yán)重侵害組織機(jī)構(gòu)肌體的健康，并會誤導(dǎo)社會與投資者的信任，擾亂經(jīng)濟(jì)和金融秩序，并會衍生出各類風(fēng)險與損失。

舞弊行為具有顯著的主觀故意性，即從主觀上采用違規(guī)、違法的手段和行為，以達(dá)到侵害組織利益，或利用、誘導(dǎo)社會公眾的信任，從而達(dá)到不當(dāng)?shù)美哪康摹Ａ硗?，舞弊的手法也越來越隱蔽化、多樣化，從單一手法到多種手段相結(jié)合，從簡單的數(shù)據(jù)造假到資金的體外循環(huán)，從個人舞弊、部門（團(tuán)隊）舞弊，發(fā)展到有組織的系統(tǒng)性舞弊，并運用計算機(jī)系統(tǒng)等手段實施計算機(jī)舞弊。

但人過留影，雁過留聲，無論舞弊主體對舞弊行為、財務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行掩飾或偽裝，總是會存在這樣或那樣的異常點或蛛絲馬跡。如何及時發(fā)現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，甄別舞弊信號和偵測舞弊風(fēng)險？如何自上而下的通過內(nèi)控、技術(shù)、規(guī)制等手段來規(guī)避舞弊風(fēng)險，從而最大程度減少因舞弊而導(dǎo)致的損失？是當(dāng)前擺在審計人員面前的一個重大課題。

通過本次培訓(xùn)，可有效提升企業(yè)審計部門有人員對舞弊問題及現(xiàn)象進(jìn)行深度分析，掌握舞弊偵測的各類工具和方法，全面提升舞弊偵測與實施能力，并為企業(yè)有效防范和偵測企業(yè)的內(nèi)部舞弊提供重要的審計指導(dǎo)和防范思路。

二．授課要點

一. 舞弊造假與反舞弊的新變化

(一)典型企業(yè)舞弊案例引入（綜合性案例）

(二)舞弊造假行為、動因及新特征

1. 業(yè)務(wù)層面的舞弊行為及動因新特征

n 全流程業(yè)務(wù)循環(huán)“一條龍”造假

n 原始或交易、合同等資料造假

n 會計科目之間的“閃展騰挪”

n 財務(wù)報表編制新“貓膩”

n 資產(chǎn)處理的“新瓶裝舊酒”

n 收入與成本的“新包裝”

2. 組織層面的舞弊行為及動因新特征

n 規(guī)制層面、內(nèi)控與風(fēng)險管理、流程設(shè)計的缺陷

n 績效考核導(dǎo)向與契約實現(xiàn)程度的影響

n 融資與 IPO 上市的影響

n 合謀造假，獲取非法利益

n 關(guān)聯(lián)方交易關(guān)系的影響

3. 計算機(jī)及數(shù)據(jù)舞弊行為及動因新特征

n 計算機(jī)及系統(tǒng)舞弊新特征

n 數(shù)據(jù)舞弊與串改新特征

(三)反舞弊實施的新特征

1. 內(nèi)審反舞弊總體狀況

2. 社會審計、政府審計反舞弊實施

3. 反舞弊中的行為與心理視角應(yīng)用

4. 反舞弊中的技術(shù)與軟件應(yīng)用視角

二. 舞弊風(fēng)險點分布、識別與偵測方法

(一)關(guān)鍵舞弊點分布與蛛絲馬跡識別

1. 銷售與收入環(huán)節(jié)舞弊的蛛絲馬跡（合同造假全流程剖析）

2. 采購與付款環(huán)節(jié)舞弊的蛛絲馬跡（投標(biāo)圍標(biāo)全流程剖析）

3. 生產(chǎn)與存貨環(huán)節(jié)舞弊的蛛絲馬跡（存貨造假全流程剖析）

4. 投資與融資環(huán)節(jié)舞弊的蛛絲馬跡（投融資造全流程剖析）

5. 貨幣資金環(huán)節(jié)舞弊的蛛絲馬跡（銀行存款虛構(gòu)全剖析）

6. 部門與內(nèi)部員工舞弊的蛛絲馬跡（內(nèi)部舞弊過程全剖析）

7. 財務(wù)報表舞弊的蛛絲馬跡（報表造假過程全剖析）

8. 計算機(jī)舞弊的蛛絲馬跡（計算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)造假全流程剖析）

(二)舞弊識別與偵測實施、案例解析

1. 紅旗標(biāo)志法：審計和企業(yè)視角

2. 本福特定律法：真實報表應(yīng)用

3. 報表項目分析法：資產(chǎn)-負(fù)債-資本，收入-成本-利潤

4. 非財務(wù)信息分析法：多源信息互證

5. 指標(biāo)分析法：單變量和多變量分析（比較、比對和趨勢）

(三)舞弊偵測主要技術(shù)

1. 行為審計方法（心理、行為、微表情等方法）

2. 業(yè)務(wù)邏輯判定技術(shù)

3. 數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)（人工智能、大數(shù)據(jù)技術(shù)等）

4. 計算機(jī)輔助審計技術(shù)

三. 舞弊審計的具體實施策略

(一)舞弊審計準(zhǔn)則要求再讀

(二)企業(yè)舞弊審計實施程序

1. “望聞問切”四原則

2. 風(fēng)險評估和控制測試階段

3. 實質(zhì)性程序執(zhí)行階段

4. 審計溝通階段

5. 審計報告意見出具意見

四. 基于審計視角的反舞弊與防范思考

(一)公司治理與審計治理方面

(二)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)管流程方面

(三)系統(tǒng)治理和數(shù)據(jù)治理方面

(四)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理方面

(五)內(nèi)部合謀與外部合謀問題

三.課程時長

本次培訓(xùn)時間設(shè)計為 12 小時左右（2 天）。

四.授課對象

本培訓(xùn)內(nèi)容適合但不限于各類金融機(jī)構(gòu)、非銀金融機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、電商平臺等機(jī)構(gòu)的審計部門、信息科技部門、合規(guī)內(nèi)控部門、運營管理部門、風(fēng)險管理等相關(guān)業(yè)務(wù)部門和職能部門的專業(yè)人員。