非財務人員的常規(guī)財務分析及粉飾報表識別

課程背景：

本課程普及基礎財務報表分析以及有關(guān)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)方面的分析技巧。

我國使用“四表一注”的時間并不長，但企業(yè)粉飾財務報表的手段卻是由來已久。全面清晰、客觀準確地評判企業(yè)的財務狀況，既驗證了貸前全面盡調(diào)的企業(yè)基本面，也是貸中審查授信決策的重要依據(jù)，更是貸后管理的印證。

本課程主要針對非財務非會計專業(yè)的中層干部，側(cè)重以企業(yè)經(jīng)營管理知識講解財務科目的含義，深入淺出地介紹常用的財務分析手段，傳導以企業(yè)經(jīng)營管理知識來識別粉飾報表的常用技巧，并以各種小練習、綜合案例等教學方式幫助學員鞏固課堂學到的知識。

本課程主講的陳開宇老師在建設銀行有20多年的風險管理經(jīng)驗，先后任職審批部、風險部總經(jīng)理及二級分行行長。他是建設銀行的第一批專職貸款審批人，也是《中國建設銀行專職貸款審批人培訓教材》的主要撰稿人之一，閱讀過上萬份財務報表，熟悉各類粉飾財務報表的套路及精通各種財務分析技巧。他還是建總行特聘的專職貸款審批人培訓教師，每年均參與建總行組織的全國專職貸款審批人輪訓，培訓經(jīng)驗豐富，深入淺出，有“校長”美譽。

課程收益：

本課程將沿著知識傳播、技巧傳授和理念傳導的順序開展。先向?qū)W員介紹有關(guān)財務分析的基礎知識，通過典型案例展示各類分析技巧，并加以課堂練習幫助學員熟悉這些技巧，最后總結(jié)收于“跳出報表看財務”的理念。

授課方式：知識點講授、研討互動、案例講解

課程大綱：

第一天

? 導言：財務報表在發(fā)展中的演變

? 真實大案：由簡單財務數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)的驚天大案

一、“四表一注”主要科目講解

快速過一遍“四表一注”主要科目的基本內(nèi)容，并提示一些需要粉飾財務報表最經(jīng)常使用的科目。

1. 資產(chǎn)負債表

1) 科目審查重點

2) 三表關(guān)系

3) 案例展示

2. 利潤表

1) 科目審查重點

2) 三表關(guān)系

3) 案例展示

3. 現(xiàn)金流量表

1) 科目審查重點

2) 三表關(guān)系

3) 三流關(guān)系

4) 案例展示

4. 權(quán)益變動表

5. 會計報表注釋

【注】若無特定指向，講隨機選擇一家上市公司的財務報表為案例展開分析。

二、常規(guī)財務分析技巧

本章將逐一講解各類財務分析工具的常規(guī)應用，并點評其應用范圍局限性。

1. 比例分析法

1) 償債能力指標

2) 營運能力指標

3) 盈利能力指標

4) 發(fā)展能力指標

5) 主要指標的局限性

6) 比例分析法的注意事項

2. 趨勢分析法

1) 趨勢分析法的分類及主要應用

2) 趨勢分析法的局限性：

3) 關(guān)注主要財務指標增減的意義

4) 關(guān)注非財務因素的影響

3. 結(jié)構(gòu)分析法

1) 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

①　案例展示

2) 負債結(jié)構(gòu)

①　分析要點

②　案例展示

3) 資本結(jié)構(gòu)

4) 利潤結(jié)構(gòu)

①　分析要點

②　案例展示

5) 現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)

①　分析要點

②　案例展示

4. 同業(yè)比較法

1) 選擇合適的比較數(shù)據(jù)

2) 選擇合適的比較企業(yè)

3) 同業(yè)比較法的局限性

4) 不同行業(yè)的財務特點歸納技巧及課堂練習

①　不同行業(yè)形成特殊財務報表特點的共同規(guī)律；

②　課堂練習：由資產(chǎn)、銷售收入及利潤的關(guān)系區(qū)分行業(yè)；

③　課堂練習：由資產(chǎn)、銷售收入及利潤的關(guān)系區(qū)分產(chǎn)業(yè)鏈位置；

④　課堂練習：資產(chǎn)、利潤不變，銷售收入迅速增加的可能性；

⑤　課堂練習：資產(chǎn)、銷售收入不變、利潤迅速增加的可能性；

5. 由非財務信息推測企業(yè)財務特點

1) 常見行業(yè)特征對應的財務特點；

2) 常見經(jīng)營行為對應的財務特點；

3) 常見客戶類別對應的財務特點

6. 各類財務分析方法的局限性點評

【注】若無特別要求，將采取第一章案例展開分析。

第二天：

? 開篇案例：一家災禍連連的上市公司

一、粉飾財務報表的常見手段

1. 資產(chǎn)重組類

2. 資產(chǎn)計價類

3. 交易類招術(shù)

4. 收入確認類

5. 費用計量類

6. 非經(jīng)常性損益

7. 會計政策變更

8. 會計估計變更

9. 重大會計差錯調(diào)整

10. 關(guān)聯(lián)交易類

二、評判財務報表真實性的八類招術(shù)

1) 審查財務報表的勾稽關(guān)系

2) 閱讀審計報告內(nèi)容

3) 閱讀審計報表附注

4) 剔除異常利潤

5) 剔除關(guān)聯(lián)交易

6) 對照現(xiàn)金流評判利潤質(zhì)量

7) 提出虛擬資產(chǎn)

8) 同業(yè)比較

? 舉例：景區(qū)、學校、基建、政府平臺、醫(yī)院、鋼鐵、制造業(yè)、汽車、光伏、養(yǎng)殖、石化等行業(yè)的財務特點。

三、超越財務報表評判財務狀況

1. 結(jié)合會計政策評判財務狀況

2. 結(jié)合財務政策評判財務狀況

3. 結(jié)合行業(yè)屬性評判財務狀況

4. 結(jié)合市場競爭評判財務狀況

5. 結(jié)合產(chǎn)品生命周期評判財務狀況

6. 結(jié)合財務披露目的評判財務狀況

7. 結(jié)合企業(yè)營銷政策評判財務狀況

8. 結(jié)合企業(yè)轉(zhuǎn)型時期評判財務狀況

9. 結(jié)合小企業(yè)財務特點評判財務狀況

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