營改增相關(guān)政策解讀及對相關(guān)行業(yè)的影響

一、課程收益

本課程致力于企業(yè)高級管理人員，特別是財務(wù)管理人員、會計人員學(xué)習(xí)“營改增”的相關(guān)知識，掌握“營改增”的背景、必要性以及對相關(guān)企業(yè)的影響、營改增的業(yè)務(wù)處理與實(shí)務(wù)操作。

二、教學(xué)大綱及內(nèi)容

（一）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)政策解讀

財政部、國稅總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（2016年3月24日）

2016年3月24日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

案例

2.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》

3.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策規(guī)定》

案例

4.《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》

試點(diǎn)納稅人辦理“營改增”操作流程圖

（二）增值稅擴(kuò)圍后對相關(guān)行業(yè)的影響

“營改增”前后對相關(guān)行業(yè)的稅負(fù)影響分析—無差別抵扣率法。

無差別抵扣率，是指增值稅稅負(fù)與營業(yè)稅稅負(fù)相等時，抵扣額占銷售額的比重。

不含稅銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）=不含稅銷售額×（1+增值稅稅率）×營業(yè)稅稅率

? 1.對交通運(yùn)輸業(yè)的影響

? 2. 對物流輔助服務(wù)業(yè)的影響

? 3.對電信行業(yè)的影響

? 4.對有形動產(chǎn)租賃業(yè)的影響

? 5. 對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

? 6. 對經(jīng)紀(jì)代理業(yè)的影響

? 7. 對加工制造業(yè)的影響

五個案例

? 8. 對出口應(yīng)稅服務(wù)業(yè)的影響

? 9. 對廣播影視服務(wù)業(yè)的影響

? 10. 對建筑安裝業(yè)的影響

? 建筑施工企業(yè)“營改增”后稅負(fù)測算

案例：兩家建筑企業(yè)“營改增”后稅負(fù)情況測算表-

? 10. 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響

? 稅率11%，房地產(chǎn)開發(fā)商可以抵扣土地出讓金—土地出讓成本可以在銷售額中抵扣。

? 房企“營改增”后稅負(fù)分析

案例

? 11. 對金融企業(yè)的影響

案例

? 金融企業(yè)“營改增”后稅負(fù)分析

? 12. 對生活服務(wù)業(yè)的影響

（三）“營改增”后如何合法扣稅

合法的增值稅抵扣憑證可分為四類

使用增值稅扣稅憑證應(yīng)當(dāng)注意三點(diǎn)

1. 注意增值稅扣稅憑證有關(guān)規(guī)定和要求，不符合規(guī)定和要求的扣稅憑證不得扣稅。

2. 二、注意增值稅專用發(fā)票申報抵扣。

3. 三、注意有些扣稅憑證雖合法卻不能抵扣。

四個案例

（四）“營改增”后的稅務(wù)風(fēng)險防范

1. 提供不同稅率或征收率應(yīng)稅服務(wù)，兼營未分別核算從高適用稅率。

2. 兼營免稅、減稅項目，未分別核算不得免稅和減稅。

3. 服務(wù)與貨物混合銷售，處理不當(dāng)無法將稅法與業(yè)務(wù)流程結(jié)合。

4. 視同銷售行為，未按規(guī)定確認(rèn)收入申報納稅。

視同銷售行為的稅務(wù)處理，5種情況不確認(rèn)收入，其他情況都應(yīng)確認(rèn)收入。

5. 銷售開票未將價款和折扣額分別注明，銷售額不得扣減折扣額。

6. 十種特定應(yīng)稅行為不得開具增值稅專用發(fā)票。

三個案例

三、教學(xué)時間：1天